Уплатить налог по патенту, действующему до конца 2025 года, следует не позднее 29 декабря
Если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплатить налог в связи с его применением следует не позднее 28 декабря. Так как в 2025 году эта дата является выходным днем, срок уплаты переносится на следующий рабочий день – 29 декабря 2025 года.
Сделать это онлайн можно с помощью сервисов ФНС России «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» и «Уплата налогов и пошлин».
Что изменится для плательщиков УСН в 2026 году
Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ внесены изменения в пункт 2, подпункты 15, 16 пункта 3 статьи 346.12, пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) согласно которым:
• лимит доходов для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2026 году увеличится с 450 млн до 490,5 млн руб.;
• лимит доходов за 9 месяцев 2026 года для перехода на УСН с 1 января 2027 года вырастет с 337,5 млн до 367,875 млн руб.;
• лимит стоимости основных средств для применения упрощенной системы в 2026 году вырастет с 200 млн до 218 млн руб.;
• лимит численности работников остаётся неизменным — не более 130 человек.
Если нарушены вышеперечисленные условия, то на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ организация (ИП) утрачивает право на применение УСН с 1-го числа месяца нарушения.
Обновлены лимиты и правила применения ставок налога на добавленную стоимость (НДС) для УСН в 2026 году:
• 5% при годовом доходе от 20 млн до 272,5 млн. руб.;
• 7 % при годовом доходе от 272,5 млн до 490,5 млн руб.
В 2026 году автоматическое освобождение от НДС получат плательщики, у которых, доходы за 2025 не превысили 20 млн руб.
Что касается раздельного учета: плательщики УСН, применяющие пониженные ставки НДС 5% и 7% и не имеющие право на вычет входного НДС, как правило, не обязаны вести полноценный раздельный учет входного НДС в том объеме, как это требуется от плательщиков с правом на вычет. При этом отдельные требования по отражению облагаемых и необлагаемых операций сохраняются в отчетности.
С 1 января 2026 года перечень расходов, уменьшающих доходы, при определении налоговой базы является открытым. При этом включение расходов возможно при соблюдении требований главы 25 НК РФ.
Напоминаем: сменить объект налогообложения для уже действующего ИП или организации можно только с нового года, подав уведомление об изменении объекта налогообложения (КНД 1150016) в налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения (до 30 декабря 2025 года).
Подробнее узнать об особенностях применения УСН, с учетом регионального законодательства, можно на сайте ФНС России в разделе «Налогообложение в Российской Федерации», «Действующие в РФ налоги и сборы», вкладка «Упрощённая система налогообложения».
Как исчислять НДС по новым правилам с 2026 года
Основная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии пунктом 8 статьи 2, части 3 статьи 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ увеличится с 20 до 22%. При этом сохраняется пониженная ставка НДС в размере 10% на социально значимые товары (продукты, лекарства, детские товары), перечень которых предусмотрен пункт 2 статьи 164 НК РФ.
Новая ставка НДС 22% будет применяться к отгрузкам, которые произвели, начиная с 2026 года. Именно дата отгрузки является ключевым критерием при определении ставки налога в переходный период, а не момент оплаты. В случаях перехода со ставки НДС 20% на 22% рекомендуется использовать подход, который уже применялся при повышении НДС в 2019 году (разъяснения ФНС России от 23.10.2018 №СД-4-3/20667@).
В связи с ростом ставки возникает разница в сумме налога: если доплата произведена после 1 января 2026 года, эта сумма рассматривается, как НДС, а если доплата внесена до 1 января 2026 года, она признается дополнительной стоимостью, в состав которой НДС уже включен и определяется по расчетной ставке. В данном случае важна дата доплаты.
При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2026 году НДС начисляется по ставке 22%. Если НДС был начислен ранее (например, с аванса), налог принимается к вычету. Если после отгрузки, совершенной до 1 января 2026 года, происходит изменение или исправление стоимости товаров, применяется та ставка НДС, которая действовала на дату отгрузки.
Например, отгрузка произведена до 01.01.2026 — налогоплательщик начисляет НДС по ставке 20%, даже если оплата поступит в 2026 году. Если в 2026 году потребуется корректировка цены или количества товаров (работ, услуг), продавец выставит Корректировочный счет-фактуру (КСФ) со ставкой 20%.
Если отгрузка произведена с 01.01.2026 — при реализации товаров (работ, услуг), НДС начисляют по ставке 22%, даже если оплата полностью получена в 2025 году. При получении авансов в 2026 году налог считают по расчетной ставке (22/122).
Круг налогоплательщиков НДС ежегодно расширяется:
• Налогоплательщики (юридические лица и индивидуальные предприниматели), применяющие упрощенный режим налогообложения (УСН), чей доход превышает установленные лимиты: в 2026 году — 20 млн руб., в 2027 году — 15 млн руб., в 2028 году и последующих — 10 млн руб.
Например: С 1 января 2026 года налогоплательщик освобожден от уплаты НДС, потому что его доходы за 2025 год не превысили 20 млн руб. Вместе с тем, в мае 2026 года доходы, рассчитанные с начала года, превысят 20 млн руб., то с 1 июня 2026 года налогоплательщик наряду с УСН также должен уплачивать и НДС.
• Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) с доходами от деятельности за предыдущий год более 60 млн руб.
Если порог не превышен, то налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, но, при этом нужно подать соответствующее уведомление в налоговый орган.
В каких случаях налогоплательщики на УСН использующие 5% и 7% могут заявить вычеты?
По общим правилам, налогоплательщики, применяющие пониженные ставки по НДС (5% и 7%) не могут принимать к вычету «входной НДС». Но есть некоторые случаи, при которых они могут воспользоваться данным правом:
• при восстановлении авансовых счетов-фактур;
• при возврате авансов (расторжение договора);
• при возврате товаров (работ, услуг);
• при изменении цены уже отгруженных товаров, выполненных работ и услуг в сторону уменьшения.
В случае выставления налогоплательщиком, освобождённым от уплаты НДС, счёта-фактуры с НДС, в соответствии подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ возникает обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет. Но принимать к вычету «входной» НДС такой налогоплательщик не сможет, так как при данных обстоятельствах он не приобретает статус плательщика НДС. Однако покупатель у такого продавца имеет право принять к вычету «входной» НДС при соблюдении условий, указанных в пункте 2 статьи 171 и пункте 1 статьи 172 НК РФ.
Отправить ответ